Procedimientos aduaneros de exportación e importación, documentación, fiscalidad internacional, incoterms, normas de origen y operaciones triangulares

Desarrollar una visión real, global y compacta del proceso de internacionalización empresarial, adquiriendo la información necesaria para realizar una correcta transacción internacional, teniendo en cuenta los aspectos aduaneros, fiscales, legales y operativos tanto de exportación como de importación, con todas las casuísticas posibles para obtener ventajas comerciales, de costes y fiscales en las distintas operaciones internacionales.

Cristina Lacave Arias-Camisón

Licenciada en Derecho por la Universidad de Navarra. Máster en Comercio Internacional por la Universidad de Navarra. Directora de exportación en varias empresas. Formadora y Consultora en comercio internacional en diversas instituciones y empresas. Colaboradora habitual de Cámara de Comercio de Navarra y Guipúzcoa.

1. Gestión aduanera del comercio internacional. Conceptos básicos. La figura del transitario, el agente de aduanas y Aduanas.

• Normativa europea y nacional que afecta a las exportaciones, importaciones y comercio intracomunitario.
• Ventas intracomunitarias y extracomunitarias. Nueva directiva sobre la justificación de las ventas sin IVA: documentación obligatoria a conservar.
• Intrastat y modelo recapitulativo 349
• Los despachos de exportación e importación. El despacho centralizado europeo. Despacho a libre práctica como ventaja fiscal.
• El representante aduanero y el OEA.
• Inspecciones aduaneras en el momento del despacho y posteriores.
• La documentación a presentar en aduanas y el DUA., y qué documentos justifican la salida del TAU para poder facturar sin IVA. Recomendaciones de cómo emitir la documentación para tener menos problemas en Aduanas: documentos comerciales, de transporte y de seguro.
• Obligación de presentar un ENS en las importaciones.

2. Clasificación arancelaria de la mercancía: El sistema armonizado, nomenclatura combinada y Taric. Cómo buscar el código arancelario.

• Cómo se clasifica la mercancía. Criterios para definir el código arancelario en caso de duda. Localización de aranceles de importación y de exportación Derechos e impuestos a la importación. Páginas web donde encontrar esta información.
• Cálculo del valor en aduanas y tipos de aranceles. Ad valorem, Específicos, Mixtos y Compuestos. Casos prácticos de cálculo de los distintos tipos de aranceles.
• Páginas web donde encontrar los aranceles de exportación y los aranceles y otros impuestos a la importación.
• El IVA de importación. Caso práctico de cálculo de los tributos.

3. Fiscalidad en las importaciones de bienes.

• Cálculo del arancel de entrada en la UE y cálculo del IVA. Interpretación y comprensión del DUA de importación.
• Caso práctico de cálculo de los tributos.
• Documentación a conservar en las importaciones.

4. Beneficios arancelarios dependiendo del país de origen. Los certificados de origen preferenciales y no preferenciales. Cómo saber las preferencias arancelarias de forma práctica y sencilla como exportador y como importador.

• El certificado de origen
• El EUR-1
• El número de exportador autorizado y exportador registrado en factura (REX). Diferencias según los países beneficiarios de una preferencia arancelaria.

5. Normas de origen: Método para determinar el origen. Qué es transformación sustancial y no sustancial para determinar el origen.

• Bienes totalmente obtenidos y bienes transformados sustancialmente o no suficientemente.
• Operaciones mínimas.
• Normas de origen preferenciales y no preferenciales. Buscar la norma aplicable a cada producto fabricado con mercancía no originaria.
• La acumulación y tipos de acumulación.
• El transporte directo o la no manipulación de mercancías.
• EL draw back/no draw back
• La trazabilidad de origen en la UE. Declaración de proveedor e INF4
• La Información vinculante en materia de origen (IVO)

6. Incoterms 2020. Entrada en vigor 1 enero 2020

• Novedades versión 2020. Incoterms que desaparecen y cambios en algunos incoterms.
• Gastos y responsabilidades, entrega y riesgo, gestiones aduaneras según cada incoterms 2020. Consecuencias del Brexit a nivel incoterms.
• La práctica en la distribución internacional y los criterios de selección del Incoterm, tanto en la exportación como en la importación.
• Caso práctico de elaboración de precios de exportación desde EXW a DDP.
• Caso práctico de importación y cálculo de precios en almacén de destino.

 7. Operaciones triangulares.

A. Triangulares intracomunitarias: Fabricante A, Intermediario B y comprador final C están situados en tres Estados miembros distintos. Ejemplo: España-Italia-Francia

• Triangular Intracomunitaria con variante especial: Cuando el intermediario está establecido en un tercer país, y fabricante y comprador final están situados en dos países miembros de la UE. Ejemplo: España-Reino Unido-Francia

B. Triangulares extracomunitarias: mixtas y puras

• Fabricante A e intermediario B situados en dos Estados de la UE y Comprador final C en un tercer país fuera de la UE. Ejemplo: España-Italia- EEUU
• Fabricante A está en un tercer país e Intermediario B y comprador final C están situados en dos Estados de la UE. Ejemplo: China-España-Francia
• Cuando dos de los operadores de la operación triangular están fuera de la UE y sólo uno es miembro de la Unión. Ejemplo: China-España-EEUU

• Fiscalidad de cada uno de ellos en su país. Quién hace Intrastat, Modelo 349 y la declaración de IVA en las intracomunitarias. Gestión documental y comercial para cada una de las empresas en todas las operaciones triangulares

8. Regímenes económicos más interesantes como beneficio fiscal para las empresas:

• Depósitos aduaneros.
• Régimen perfeccionamiento activo y pasivo.
• Importaciones temporales.

9. Distintas casuísticas: retornos, reparaciones, muestras comerciales, devolución de mercancía, mercancía de doble uso: Licencias y documentación según el código arancelario.