Fiscalidad Inmobiliaria

Módulo 1. Premisas sobre el sector inmobiliario.

Se analizará el sector inmobiliario y el proceso inmobiliario. Se proseguirá con el tratamiento de la gestión urbanística necesaria para la formación del solar donde poder edificar y las formas de intervención municipal para el control de la legalidad urbanística de las obras, instalaciones y actividades: licencias, declaraciones, responsables y comunicaciones previas. La última parte examinará la edificación donde se detallará su ámbito de aplicación, proceso de ejecución, sujetos que intervienen, régimen de responsabilidad y garantía, así como la normativa aplicable.

Módulo 2. IRPF-1.

Se comenzará recordando los conceptos relevantes en torno a los tipos de inmuebles y derechos susceptibles de generar rendimientos sujetos al IRPF: inmueble, vivienda, vivienda habitual, vivienda vacacional o por temporadas, inmueble urbano vr. rústico, solar, inmueble no susceptible de uso, inmueble afecto a la actividad económica y derechos reales de disfrute. A continuación, se examinarán los tipos de rendimientos sujetos al IRPF, tanto la imputación de rentas inmobiliarias como todos los rendimientos de capital inmobiliario.

 Módulo 3. IRPF-2.

Se dará inicio con los criterios y requisitos para la consideración de que un inmueble está afecto a una actividad económica donde nos detendremos en el caso específico del arrendamiento como actividad económica. A continuación, se analizarán las reglas generales de determinación del rendimiento neto de la actividad económica, las reducciones y las deducciones aplicables junto al rendimiento derivado de la transmisión de inmuebles afectos. Posteriormente, se examinarán las transmisiones onerosas y lucrativas, el régimen de la Disposición Transitoria Novena de la LIRPF y las ganancias derivadas de la transmisión de inmuebles excluidas de tributación para concluir con las reglas especiales de imputación de ganancias patrimoniales donde nos focalizaremos en el pago aplazado y las permutas de solar por inmueble a construir. En la última parte, se estudiarán las deducciones en la cuota íntegra vinculadas a los bienes inmuebles.

Módulo 4. IP e ISGF.

 Se partirá de las diferencias y complementariedad entre el IP y el ISGF. A continuación, se abordarán las formas de sujeción y las exenciones inmobiliarias comunes a ambos impuestos. Se seguirá con el tratamiento de la titularidad de acciones representativas de la participación en entidades cuyo activo está integrado por bienes inmuebles situados en España. Y se concluirá con la base imponible y las reglas de valoración de inmuebles y activos afectos a la actividad económica.

Módulo 5. Impuestos Locales.

 El Módulo se estructurará en tres partes. Una primera parte se ocupará del análisis del Impuestos sobre Bienes Inmuebles (IBI), una segunda estará destinada al estudio del Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU) y la tercera parte abordará el Impuesto sobre Instalaciones, Construcciones y Obras (ICIO). En todos los impuestos se atenderá a los aspectos generales, los supuestos excluidos de tributación, la base imponible, la base liquidable y la determinación de la deuda tributaria.

 Módulo 6. Impuesto sobre Sociedades.

 Se dará inicio con las estructuras de inversión. Se pasará después al tratamiento de la fiscalidad de las adquisiciones de inmuebles (asset deal) y de vehículos inmobiliarios (share deal). Se avanzará con el análisis tanto del concepto de actividad económica inmobiliaria como el de entidad patrimonial. Se proseguirá con la determinación de la base imponible y las operaciones vinculadas.

Módulo 7. Impuesto sobre Sociedades y regímenes especiales.

 Primero se abordará el régimen especial de entidades dedicadas al arrendamiento de viviendas con sus requisitos, aplicación de bonificación a las rentas y la tributación de los socios: dividendos y plusvalías en la transmisión de la EDAV. Después se acometerán las reestructuraciones empresariales: fusiones, escisiones, cesiones de activos y aportaciones no dinerarias. Finalmente, nos ocuparemos del régimen especial de las SOCIMI donde se detallarán sus principales características y requisitos, régimen fiscal y régimen fiscal de los socios junto a las consecuencias del incumplimiento y pérdida del régimen.

Módulo 8. IRNR.

 Se comenzará con los inmuebles y la residencia fiscal. A continuación, se pasará a la tributación de la actividad de arrendamiento de inmuebles por no residentes conforme a las reglas de tributación de la LIRNR y los Convenios para evitar la doble imposible. Se pasará después al concepto de establecimiento permanente y a sus reglas de determinación de las rentas inmobiliarias. Le seguirán las reglas de determinación de las rentas inmobiliarias sin establecimiento permanente junto al gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes. Otra parte estará dedicada a la tributación de la transmisión de inmuebles no residentes con la determinación de la ganancia patrimonial y la retención. Se finalizará con los Modelos de declaración y periodicidad.

 Módulo 9. IVA-1.

 Se iniciará con el deslinde IVA-ITPADJD. Posteriormente, nos ocuparemos del proceso urbanizador abordando la condición de empresario o profesional y urbanización de terrenos, los intervinientes en el proceso urbanístico, la inversión del sujeto pasivo y urbanización de suelo, Administraciones Públicas y otras vicisitudes. A continuación, se abordarán las transmisiones de terrenos al margen de los procesos de urbanización para pasar después a la promoción, construcción y rehabilitación junto a la promoción en régimen de copropiedad y las permutas de terreno por obra futura.

Módulo 10.  IVA-2.

 Serán abordadas la primera, segundas y ulteriores transmisiones de edificaciones donde nos detendremos especialmente en las consecuencias del uso previo de la edificación: arrendamientos con y sin opción de compra y otros usos. Se proseguirá con la renuncia a la exención, las transmisiones de edificaciones al margen de los procesos de construcción o rehabilitación, devengo, inversión del sujeto pasivo y otras cuestiones como la regularización de las cuotas soportadas por bienes de inversión y expropiaciones.

 Módulo 11. Arrendamientos de inmuebles.

Se iniciará con los arrendamientos de terrenos. Se proseguirá con los arrendamientos residenciales tanto con como sin opción de compra y destino de inmuebles (subarriendos y cesiones a terceros, otros usos no empresariales y usos mixtos) y arrendamientos rústicos. A ello se añadirá la interposición de sociedades y las operaciones realizadas por no establecidos. Y, se finalizará con los derechos de superficie.

 Módulo 12. ETC-AJD.

 Se comenzará con la definición y características generales donde abordaremos las incompatibilidades y el ámbito de aplicación territorial. Posteriormente, pasaremos sal análisis de las transmisiones patrimoniales onerosas donde se detallará el hecho imponible y, en particular, las operaciones inmobiliarias. Se proseguirá con el tratamiento de las operaciones societarias. También nos ocuparemos de los Actos Jurídicos Documentados. Se concluirá con las disposiciones comunes.